Elements per al càlcul de l'impost de successions

Reduccions compatibles amb bonificacions de la quota

+ Per parentesc

+ Per discapacitat

+ Per persones  ≥ 75 anys

+ Per assegurances

+ Per habitatge habitual

= Total reduccions compatibles amb bonificacions

Reduccions incompatibles amb bonificacions de la quota

+ Per béns d’activitat econòmica

+ Per participació en entitats

+ Per finques rústiques

+ Per finques agràries

+ Per patrimoni cultural

+ Per patrimoni natural

= Total reduccions incompatibles amb bonificacions

Per activitat econòmica

Requisits de l'Activitat

1. Alta en l'IAE: L'activitat ha d'estar donada d'alta en l'Impost d'Activitats Econòmiques (IAE).

2. Ingressos en l'IRPF: Els ingressos de l'activitat han de figurar en la declaració de l'IRPF del causant.

3. Tipus d'Activitat: No s'ha de tractar d'una gestió patrimonial.

4. Arrendament d'Immobles: En el cas d'activitat d'arrendament d'immobles, és necessari tenir almenys un empleat a jornada completa amb una càrrega de treball suficient.

5. Béns Afectes: Són considerats béns afectes aquells que són necessaris per portar a terme l'activitat.

Requisits del Causant

1. Vinculació Laboral: El causant ha de tenir una vinculació laboral mínima de 10 anys amb l'activitat.

2. Tasques de Direcció: Ha de realitzar tasques de direcció durant un mínim de 5 anys.

3. Exercici Habitual del Negoci: El negoci ha de ser exercit pel causant de forma habitual, personal i directa.

4. Rendiment del Negoci: Els rendiments obtinguts del negoci han de representar almenys un 50% dels ingressos totals del causant.

Requisits dels Hereus

1. Grau de Parentesc: Poden ser hereus fins al tercer grau de parentesc o persones vinculades amb una antiguitat mínima de 10 anys i amb tasques de direcció d'almenys 5 anys.

2. Manteniment de l'Activitat: L'hereu ha de mantenir l'activitat durant un mínim de 5 anys després de la mort del causant.

Per participació en empreses

Requisits per a l'Activitat

1. Tipus d'Activitat: L'activitat no pot ser considerada com una gestió patrimonial.

2. Arrendament d'Immobles: Per a les activitats d'arrendament d'immobles, és necessari tenir almenys un empleat a jornada completa amb una càrrega de treball suficient.

3. Béns Afectes a l'Activitat: Els béns que s'han de considerar afectes a l'activitat han de ser necessaris per a la seva realització i representar un mínim del 50% dels actius totals de l'empresa.

Requisits del Causant

1. Tasques de Direcció: Un membre del grup familiar ha de realitzar tasques de direcció a l'empresa, amb un contracte que acrediti aquesta responsabilitat.

2. Remuneracions: Almenys un 50% del total de les seves remuneracions ha de provenir de l'activitat desenvolupada a l'empresa.

3. Participació Accionarial: El causant ha de tenir una participació mínima del 5% a títol individual o del 20% en total entre tots els membres del grup familiar.

Requisits dels Hereus

• Manteniment de la Participació: Els hereus han de mantenir la seva participació en l'empresa durant un mínim de 5 anys després de la mort del causant.

Finques Rústiques de Dedicació Forestal

Requisits de l'Herència

1. Instrument d'Ordenació Forestal: La finca ha d'estar subjecta a un instrument que reguli la seva gestió forestal.

2. Gestió: Ha de ser gestionada segons un conveni establert amb l'Administració Forestal.

3. Incendis Forestals: La finca no ha d'haver patit un incendi forestal en els 25 anys previs, o ha d'estar ubicada en una zona d'actuació urgent per incendis soferts.

4. Béns Inclosos: Es poden heretar tant el terreny com les construccions annexes relacionades.

Requisits dels Hereus

1. Grups de Parentiu: Poden ser hereus el cònjuge, descendents, ascendents i col·laterals fins al 3r grau.

2. Manteniment: Els hereus han de mantenir la finca durant un mínim de 10 anys.

Explotacions Agràries

Requisits de l'Herència

1. Reducció de la Base Imposable: Si es compleixen els requisits establerts, l'herència d'una explotació agrària es pot tractar com una donació de negoci empresarial o professional, la qual permet una reducció de la base imposable del 95%.

2. Beneficis de la Llei Estatal: La Llei Estatal 19/1995, de 4 de juliol, sobre Explotacions Agràries Prioritàries, ofereix diverses reduccions que poden oscil·lar entre el 75% i el 100%, depenent de les circumstàncies de l'explotació agrària.

3. Incompatibilitat de Reduccions: És important destacar que no es poden aplicar dues reduccions sobre el mateix actiu. Per tant, els hereus han de seleccionar quina reducció aplicar, ja que les dues esmentades són incompatibles.

Patrimoni Cultural

Requisits de l'Herència

1. Béns Culturals d'Interès Nacional: L'herència pot incloure béns que han estat declarats d'interès nacional.

2. Béns Mobles Catalogats: Són considerats béns mobles aquells que estan catalogats com a patrimoni cultural català segons la Llei 9/1993, del 30 de setembre.

3. Béns Inscrits en Altres Comunitats: Es poden incloure béns que estiguin inscrits en els registres de patrimoni cultural d'altres comunitats autònomes.

4. Patrimoni Artístic Espanyol: Béns que formen part del Patrimoni Artístic Espanyol i que estan inscrits segons la Llei 19/1991.

5. Obra Pròpia: Si el difunt és artista, les seves obres pròpies també poden ser incloses.

Requisits dels Hereus

1. Grups de Parentiu: Poden heretar el patrimoni cultural el cònjuge, ascendents, descendents i col·laterals fins al 3r grau.

2. Manteniment de l'Obra: Els hereus han de mantenir l'obra durant un període mínim de 5 anys per poder gaudir dels beneficis fiscals associats a la seva herència.

Patrimoni Natural

Requisits de l'Herència

1. Finques Rústiques: Les finques heretades han de ser de dedicació forestal i estar integrades en el Pla d'Espais d'Interès Natural o formar part de la xarxa Natura 2000.

Requisits dels Hereus

1. Grups de Parentiu: Poden heretar el patrimoni natural el cònjuge, ascendents, descendents i col·laterals fins al 3r grau.

2. Manteniment: Els hereus han de mantenir les finques durant un període mínim de 10 anys per poder gaudir dels beneficis fiscals associats a la seva herència.